Betriebliche Altersvorsorge

Informationen für Arbeitgeber zur Direktversicherung

Zusätzliche Altersvorsorge macht nicht nur Sinn, sondern ist für Ihre Arbeitnehmer existenziell wichtig. Seit Jahren steht fest: Die gesetzliche Rente reicht nicht. Zurückzuführen ist dies in erster Linie auf den demographischen Wandel. Wir werden immer älter, das heißt, die Phase des Rentenbezugs wird immer länger. Gleichzeitig geht die Geburtenrate zurück. Folglich zahlen immer weniger Arbeitnehmer in die Gesetzliche Rentenversicherung ein. Daher funktioniert der sogenannte Generationenvertrag nicht mehr. Haben früher drei Einzahler die Rente eines Rentners finanziert, finanzieren heute diese drei Einzahler bereits zwei Rentner. Das Ergebnis: Die gesetzliche Rente wird immer geringer und die Versorgungslücke der Bürger damit immer größer. Wer im Rentenalter seinen gewohnten Lebensstandard halten will, muss zusätzlich vorsorgen – und das möglichst frühzeitig.

Zeigen Sie soziale Verantwortung

Es gibt eine Vielzahl von Möglichkeiten, für den Ruhestand vorzusorgen – von einer klassischen Rentenversicherung über Riester bis Rürup. Eine für Arbeitnehmer gut geeignete Variante der zusätzlichen Vorsorge ist die betriebliche Altersvorsorge (bAV). Sie bietet sowohl Arbeitnehmern als auch Arbeitgebern einige Vorteile. Man unterscheidet dabei verschiedene Durchführungswege. Es gibt zum Beispiel Pensions-und Unterstützungskassen sowie die Direktversicherung. Letztere ist weit verbreitet und bietet viele Vorzüge.

Was ist eine Direktversicherung?

Der Arbeitgeber erteilt eine Zusage und trifft mit dem Mitarbeiter eine Entgeltumwandlungsvereinbarung. Der Arbeitgeber schließt daraufhin eine Direktversicherung ab. Er kann dies bei seinem bevorzugten Versicherungsunternehmen tun oder dem Mitarbeiter die Wahl der Gesellschaft überlassen. Der Arbeitgeber ist Versicherungsnehmer und führt die Beiträge ab, daher spricht man von Entgeltumwandlung. Versicherte Person ist der jeweilige Arbeitnehmer, bei dem von Beginn an das Bezugsrecht liegt. Die Beiträge werden aus dem Bruttoentgelt des Arbeitnehmers abgeführt. Für den Arbeitgeber entstehen keine zusätzlichen Kosten – es können sogar Sozialversicherungsbeiträge und Steuern eingespart werden.

Arbeitnehmerfinanzierte Direktversicherung

Bei dieser Variante zahlen die Arbeitnehmer über Entgeltumwandlung selbst in ihre Altersvorsorge ein.

Arbeitgeberfinanzierte Direktversicherung

Bei einer arbeitgeberfinanzierten Direktversicherung bestimmen Sie, ob und wie viel Sie in eine betriebliche Altersvorsorge für Ihre Mitarbeiter einzahlen wollen. Die eingezahlten Beiträge sind Betriebsausgaben und reduzieren somit die Steuerlast Ihres Unternehmens. Auch Mischformen sind möglich. Sie können sich als Arbeitgeber an derbetrieblichen Altersvorsorge beteiligen, indem Sie einen Zuschuss in die Direktversicherung des Mitarbeiters fließen lassen.

Steuerliche Behandlung beim Arbeitnehmer

Die Beiträge zu einer Direktversicherung werden staatlich gefördert (§ 3 Nr. 63 EStG). Dazu müssen sie aus einem ersten Dienstverhältnis stammen, also Lohnsteuerklasse I bis V. Die Beiträge bleiben bis zu 8 % der Beitragsbemessungsgrenze für die gesetzliche Rentenversicherung steuerfrei. Die ersten 4 % sind steuer- und sozialabgabenfrei (2025: 322 Euro monatlich), die nächsten 4 % nur steuerfrei. Die spätere Rentenzahlung unterliegt der nachgelagerten Besteuerung (§ 22 Nr. 5 EStG). Auch bei der Ermittlung der Krankenversicherungsbeiträge in der gesetzlichen Krankenversicherung werden die Rentenzahlungen aus der betrieblichen Altersvorsorge angerechnet. Da die Steuerbelastung als Rentner meist geringer ist als in der Erwerbsphase, wirkt sich die nachgelagerte Besteuerung in der Regel positiv aus. Näheres aus der Sicht der Arbeitnehmer können Sie hier nachlesen.

Steuerliche Behandlung beim Arbeitgeber

Eine Direktversicherung zählt nicht zum Betriebsvermögen. Der Wert der Versicherung muss deshalb nicht in der Bilanz aktiviert werden. Die Beiträge bleiben bis zur Höhe von 4 % der Beitragsbemessungsgrenze zur GRV sozialversicherungsfrei (2025: 322 Euro monatlich). Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer sparen Sozialversicherungsbeiträge.

Tipp: Erhöhen Sie die künftige Rente Ihrer Mitarbeiter, indem Sie z. B. einmal im Jahr die eingesparten Sozialversicherungsbeiträge als Sonderzahlung in die Direktversicherung einzahlen. Bei Rentenbezug ergeben sich keine steuerrechtlichen Auswirkungen – die Leistung erhält der künftige Rentner direkt vom Versicherungsunternehmen.

Geringverdienerförderung

Unterstützen Sie Ihre niedrigverdienenden Mitarbeiter – mit der Einrichtung einer arbeitgeberfinanzierten Betriebsrente können Sie für dieses Engagement 30 % staatliche Förderung erhalten. Die Einkommensgrenze liegt bei 3 % der Beitragsbemessungsgrenze (2025: 2.898 Euro monatlich). Förderfähig ist ein Jahresbeitrag von bis zu 1.200 Euro für jeden Mitarbeiter. Bis zu dieser Summe bekommen Sie 30 % des Beitrags zusätzlich zur steuerlichen Absetzbarkeit über die Lohnsteuerverrechnung erstattet.

Was passiert bei Arbeitgeberwechsel oder Insolvenz?

Scheidet der Arbeitnehmer aus Ihrem Unternehmen aus, gibt es folgende Möglichkeiten:

Eine Direktversicherung fällt nicht in die Insolvenzmasse, sie ist insolvenzgeschützt.

Warum ist die betriebliche Altersvorsorge interessant?

Rechtsanspruch erfüllt

Als Arbeitgeber sind Sie dazu verpflichtet, Ihren Arbeitnehmern eine betriebliche Altersvorsorge zu ermöglichen.

Gut für Image, Motivation und Mitarbeiterbindung

Arbeitgeber, die ihre Mitarbeiter zu einer zusätzlichen Altersvorsorge anregen und diese durch Zuschüsse unterstützen, zeigen soziale Verantwortung. Das wirkt sich positiv auf das Unternehmensimage aus, erhöht die Mitarbeiterbindung und steigert die Motivation.

Mittel zur Mitarbeitergewinnung

Bei der Personalgewinnung kann eine gute betriebliche Altersvorsorge eine wichtige Rolle spielen. Oftmals beeinflusst ein attraktives Vorsorgepaket die Entscheidung der Wunschkandidaten stärker als z. B. ein Firmenwagen. Mit einer durchdachten betrieblichen Altersvorsorge machen Sie Ihr Unternehmen fit für den „Warfor Talents“.

Bilanzneutral und gut kalkulierbar

Eine Direktversicherung verhält sich bilanzneutral. Sie muss nicht in der Bilanz aktiviert werden. Im Gegensatz zu anderen Durchführungswegen werden auch keine Beiträge für den Pensionssicherungsverein fällig.

Ersparnis

Sie sparen Sozialversicherungsbeiträge auf die abgeführten Beiträge zur Direktversicherung bis maximal 4 % der Beitragsbemessungsgrenze der GRV (2025: 322 Euro monatlich). Beiträge, die Sie als Arbeitgeber freiwillig zuschießen, sind Betriebsausgaben.

Zuschusspflicht

Seit 2019 müssen für neu abgeschlossene, durch Gehaltsumwandlung finanziertebAV-Verträge 15 % des umgewandelten Sparbetrags als Arbeitgeberzuschuss einbezahlt werden. Für bereits bestehende Verträge, die vor 2019 abgeschlossen wurden, gilt diese Zuschusspflicht ab 2022.Bestehende Versorgungszusagen, die bereits vorher einen Arbeitgeberzuschuss vorsahen, erfüllen die neue Verpflichtung nicht automatisch – eine Prüfung wird empfohlen.

Flexible Produktauswahl

Sie bzw. Ihre Mitarbeiter können aus einer Vielzahl von Direktversicherungstarifen auswählen – von klassischer Kapitalanlage bis zu fondsgebundenen Lösungen.

Die Vorteile für Arbeitgeber auf einen Blick

Für wen ist eine betriebliche Altersvorsorge interessant?

Die betriebliche Altersvorsorgeist im Prinzip für jeden Mitarbeiter interessant, nicht nur für Besserverdiener. Auch Auszubildende haben damit eine ausgezeichnete Möglichkeit, die Rente aufzubessern. Durch das Betriebsrentenstärkungsgesetz wurde die mögliche Anrechnung einer Betriebsrente auf die Grundsicherung massiv entschärft – dadurch lohnt sichbAV auch für Mitarbeiter mit geringem Einkommen.

Tarifverträge

In vielen Branchen ist die betriebliche Altersvorsorge bereits in Tarifverträgen geregelt. Prüfen Sie, ob dies auch für Ihr Unternehmen gilt.

Umwandlung vermögenswirksamer Leistungen

Vermögenswirksame Leistungen (VL) sind grundsätzlich steuer- und sozialversicherungspflichtig, da sie Bestandteil des Lohns oder Gehalts sind. Herkömmliche VL wie Bausparen oder Fondssparen belasten Arbeitnehmer mit Steuern und Sozialabgaben.Besser: Wandeln Sie VL-Beiträge in eine Beitragszahlung zurbAV um. Dadurch sparen Arbeitnehmer Steuern und Sozialversicherungsbeiträge, was das Nettogehalt erhöht. Den Anteil an Sozialabgaben, den Sie als Arbeitgeber sparen, führen Sie ab 2019 bzw. 2022 kostenneutral als Arbeitgeberzuschuss denbAV-Verträgen Ihrer Mitarbeiter zu.

Fazit

Die betriebliche Altersvorsorge in Form der Direktversicherung bietet Arbeitgebern eine attraktive Möglichkeit, soziale Verantwortung zu übernehmen und gleichzeitig wirtschaftlich zu handeln. Sie erfüllt nicht nur den gesetzlichen Anspruch auf Entgeltumwandlung, sondern stärkt auch dasImage des Unternehmens, die Mitarbeitermotivation und die langfristige Bindung an das Unternehmen. Durchsteuerliche Vorteile, Sozialversicherungsersparnisse und bilanzneutrale Gestaltung entsteht ein deutlicher finanzieller Mehrwert – beigeringen Verwaltungsaufwand.

Zudem kann eine gut aufgesetztebAV ein entscheidendes Argument im Wettbewerb um qualifizierte Fachkräfte sein. Mit der Direktversicherung schaffen Arbeitgeber somit eine Win-win-Situation: Sie fördern die finanzielle Sicherheit ihrer Mitarbeiter im Alter und positionieren sich selbst als moderner, verantwortungsvoller Arbeitgeber.

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